遞延所得稅資產(chǎn)分錄
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遞延所得稅資產(chǎn)分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽（如：企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）
資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值）
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）
所得稅費用（最常見）
遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計用于抵扣稅款的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間差異對所得稅的影響，遞延所得稅是在稅收影響會計方法下產(chǎn)生的，是在可抵扣的臨時差異和適用稅率的基礎(chǔ)上計算的影響(減少)未來期間應(yīng)繳所得稅的金額，屬于資產(chǎn)類科目。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
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