被套期項目與套期工具

來源：東奧會計在線責編：劉碩 2024-07-15 17:32:58

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2026-03-11 17:03:24

套期工具是以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但是簽出期權(quán)除外。以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債除外。分類：極可能交易，尚未確定承諾，境外經(jīng)營凈投資，已確定資產(chǎn)或者負債

（一）企業(yè)可以作為套期工具的金融工具包括：

(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但簽出期權(quán)除外。【點撥】簽出期權(quán)的潛在損失可能遠超過被套期項目的潛在利得，從而不能有效地對沖被套期項目的風險，因此企業(yè)的簽出期權(quán)(除非該簽出期權(quán)指定用于抵銷購入期權(quán))不能作為套期工具。企業(yè)只有在對購入期權(quán)(包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán))進行套期時，簽出期權(quán) 才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨的套期工具。

(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債除外。對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益，且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債，由于沒有將整體公允價值變動計入損益，不能被指定為套期工具。

(二)被套期項目

1.符合條件的被套期項目被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目。企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：

(1)已確認資產(chǎn)或負債。

(2)尚未確認的確定承諾。其中，確定承諾，是指在未來某特定日期或期間，以約定價格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議；尚未確認，是指尚未在資產(chǎn)負債表中確認。

(3)極可能發(fā)生的預(yù)期交易。預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期會發(fā)生的交易。

(4)境外經(jīng)營凈投資。境外經(jīng)營凈投資可以被指定為被套期項目。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn) 中的權(quán)益份額。企業(yè)既無計劃也無可能在可預(yù)見的未來會計期間結(jié)算的長期外幣貨幣性應(yīng)收項目(含貸款),應(yīng)當視同實質(zhì)構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資的組成部分。因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的期限較短的應(yīng)收賬款不構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資。

相關(guān)知識點：

被套期項目屬于資產(chǎn)還是負債

被套期項目的內(nèi)容是什么

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