已抵扣進項稅額轉出稅額計算
精選回答
發(fā)生不得抵扣的情形，進項稅額轉出：
1. 進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2. 進項稅額轉出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農業(yè)生產者手中購入的初級農產品)
一般情況下，收購農產品的進項稅額=買價×扣除率
因此計入農產品的賬面成本=買價×(1-扣除率)，
作進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)，轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。
3. 進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品、產成品等)
4. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值
稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進
項稅額轉出與按年度計算的進項稅額轉出產生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出計
算公式進行清算，可對相關差異進行調整。
5. 已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
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