增值稅附加稅怎么做賬
精選回答
一. 增值稅附加稅的組成
增值稅附加稅通常包括：
1. 城市維護(hù)建設(shè)稅(稅率：市區(qū)7%、縣城/鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%)。
2. 教育費(fèi)附加(稅率：3%)。
3. 地方教育附加(稅率：2%，部分地區(qū)可能不同)。
計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅額(如當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額后的應(yīng)納稅額)。
二. 賬務(wù)處理步驟
1. 計(jì)提附加稅
根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額，按月計(jì)提附加稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
---應(yīng)交地方教育附加
2. 實(shí)際繳納附加稅
在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
---應(yīng)交地方教育附加
貸：銀行存款
3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)
將“稅金及附加”科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
三. 舉例
某企業(yè)為市區(qū)一般納稅人，2023年9月實(shí)際繳納增值稅100，000元，附加稅稅率如下：
城市維護(hù)建設(shè)稅：7%
教育費(fèi)附加：3%
地方教育附加：2%
賬務(wù)處理：
1. 計(jì)提附加稅：
應(yīng)納附加稅總額=100，000×(7%+3%+2%)=12，000元
借：稅金及附加12，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7，000
---應(yīng)交教育費(fèi)附加3，000
---應(yīng)交地方教育附加2，000
2. 實(shí)際繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7，000
---應(yīng)交教育費(fèi)附加3，000
---應(yīng)交地方教育附加2，000
貸：銀行存款12，000
3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤12，000
貸：稅金及附加12，000
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