其他債權(quán)投資持有期間形成的其他綜合收益終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益么
精選回答
不轉(zhuǎn)入。
其他債權(quán)投資持有期間形成的其他綜合收益終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)入其他債權(quán)投資。
同時(shí)符合：
①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；
②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
例如，甲企業(yè)在銷(xiāo)售中通常會(huì)給予客戶(hù)一定期間的信用期。為了盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，甲企業(yè)與銀行簽訂應(yīng)收賬款無(wú)追索權(quán)保理總協(xié)議，銀行向甲企業(yè)一次性授信10億元人民幣，甲企業(yè)可以在需要時(shí)隨時(shí)向銀行出售應(yīng)收賬款。歷史上甲企業(yè)頻繁向銀行出售應(yīng)收賬款，且出售金額重大，上述出售滿(mǎn)足終止確認(rèn)的規(guī)定。
本例中，應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式符合“既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”，且該應(yīng)收賬款符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”科目核算分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資。
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