小規(guī)模增值稅減免做賬分錄
精選回答
小規(guī)模增值稅減免做賬分錄
1.銷售收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2.減免時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
一般納稅人享受增值稅直接減免政策
一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設(shè)置了一個專門的三級科目“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，具體賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營業(yè)外收入（適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，沒有設(shè)置“其他收益”科目的，計入“營業(yè)外收入”）。
期末，減免稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
進(jìn)項稅額，銷項稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（歸集）；隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
注意期間“預(yù)繳增值稅”二級科目也要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，結(jié)轉(zhuǎn)后未交增值稅余額在貸方表示企業(yè)享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。
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