增值稅留抵退稅做賬

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-12-05 15:12:15

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2026-03-11 17:53:51

增值稅留抵退稅做賬

增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收留抵退稅額，借記應(yīng)收留抵退稅款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅期末留抵稅額。

增值稅期末留抵稅額退稅簡(jiǎn)稱留抵退稅，指的是退還增值稅期末留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但上述規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算留抵稅額時(shí)：

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—留抵稅額退稅。

收到實(shí)際退稅后：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

交增值稅（留抵退稅）”科目，予以全額沖減；若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額小于申請(qǐng)的留抵退稅額，差額部分也用紅字沖減，會(huì)計(jì)分錄與不予核準(zhǔn)的類同。

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