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計(jì)提增值稅怎么做賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2026-01-23 13:34:44

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 17:55:32

增值稅的賬務(wù)處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，計(jì)提增值稅通常指確認(rèn)銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過(guò)程，具體處理需結(jié)合業(yè)務(wù)類型判斷。以下是常見(jiàn)場(chǎng)景的賬務(wù)處理說(shuō)明：

一、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（計(jì)提銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生視同銷售行為時(shí)，需按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

示例：

甲公司銷售貨物含稅價(jià)113萬(wàn)元，增值稅率13%。

不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。

借：銀行存款 113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不得抵扣情形）

若購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

示例：

乙公司將外購(gòu)原材料用于職工食堂，賬面成本10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元（稅率13%）需轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 11.3

貸：原材料 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3

三、視同銷售行為的特殊處理

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等視同銷售行為時(shí)，需按同類售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

賬務(wù)處理：

將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東：

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

示例：

丙公司將自產(chǎn)產(chǎn)品（成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元）分配給股東，增值稅率13%。

借：應(yīng)付股利 113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫(kù)存商品 80

四、減免增值稅的賬務(wù)處理

當(dāng)期直接減免的增值稅，需計(jì)入“其他收益”科目。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益

示例：

丁公司符合增值稅即征即退政策，當(dāng)期收到退稅款5萬(wàn)元。

借：銀行存款 5

貸：其他收益 5

五、稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減

初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備或支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可全額抵減增值稅額。

賬務(wù)處理：

購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39

貸：銀行存款 339

抵減當(dāng)期增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）339

貸：管理費(fèi)用 339

計(jì)提折舊時(shí)（假設(shè)折舊80萬(wàn)元）：

借：管理費(fèi)用 80

貸：累計(jì)折舊 80

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