出售固定資產(chǎn)怎么做賬

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2026-01-30 13:44:31

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2026-03-11 17:55:50

出售固定資產(chǎn)怎么做賬

出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理需根據(jù)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、已計(jì)提折舊及出售價(jià)格等因素綜合確定，具體流程及會(huì)計(jì)分錄如下：

一、固定資產(chǎn)出售前的準(zhǔn)備

出售固定資產(chǎn)前，需確定其賬面價(jià)值，即原價(jià)減去已計(jì)提折舊后的凈值。例如，某企業(yè)出售一臺(tái)原價(jià)為23萬元的設(shè)備，已計(jì)提折舊5萬元，則賬面價(jià)值為18萬元（23-5）。

二、出售時(shí)的賬務(wù)處理

1. 確認(rèn)收入及增值稅

出售固定資產(chǎn)時(shí)，需開具增值稅專用發(fā)票，并確認(rèn)銷售收入及增值稅。假設(shè)出售價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 226,000元

貸：固定資產(chǎn)清理 200,000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000元

2. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目：

借：固定資產(chǎn)清理 180,000元

累計(jì)折舊 50,000元

貸：固定資產(chǎn) 230,000元

三、支付清理費(fèi)用

出售過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、拆卸費(fèi)等，需計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。假設(shè)清理費(fèi)用為1.5萬元，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 15,000元

貸：銀行存款 15,000元

四、結(jié)轉(zhuǎn)出售利得或損失

根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)出售利得或損失。如前例，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為0.5萬元（20-18-1.5），會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 5,000元

貸：資產(chǎn)處置損益 5,000元

若出售價(jià)格低于賬面價(jià)值及清理費(fèi)用之和，則形成損失，會(huì)計(jì)分錄相反。

五、稅務(wù)處理

根據(jù)《增值稅法》及相關(guān)規(guī)定，出售自己使用過的固定資產(chǎn)，若不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，依3%征收率減按2%征收增值稅；若已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，則按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。具體計(jì)稅公式為：

1. 不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

2. 已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率

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