CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
委托方將收回的應(yīng)稅消費品銷售的稅務(wù)處理
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售 |
不再繳納消費稅 |
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以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售 |
按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 |
組成計稅價格及應(yīng)納稅額計算
委托加工應(yīng)稅消費品，首先按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，受托方無同類應(yīng)稅消費品售價的，按照組成計稅價格計稅。
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第一順序 |
第二順序 |
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受托方同類應(yīng)稅消費品的售價 |
從價定率 |
（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） |
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復(fù)合計稅 |
（材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） |
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【答題筆記】
計算消費稅額需要用到組成計稅價格的，計算完組成計稅價格以后，如果是復(fù)合計征，除了用組成計稅價格乘以比例稅率外，還要把從量計征的部分稅額(數(shù)量×定額稅率)加上，千萬別忘記這部分定額稅率。
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