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增值稅納稅地點(diǎn)是指什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙新宇 2026-05-15 17:23:14

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2026-05-15 17:23:34

增值稅納稅地點(diǎn)是指什么

增值稅納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的具體地點(diǎn)，其確定需結(jié)合銷售行為類型、不動(dòng)產(chǎn)位置及納稅人身份等因素綜合判斷。具體規(guī)則如下：

一、銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)

1. 非自建不動(dòng)產(chǎn)

（1）預(yù)繳環(huán)節(jié)：當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓異地非自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，計(jì)稅依據(jù)為差額（轉(zhuǎn)讓收入-購(gòu)置原價(jià)），適用5%預(yù)征率。例如，某企業(yè)2023年5月轉(zhuǎn)讓位于外市的辦公樓，取得含稅收入1050萬元，購(gòu)置原價(jià)840萬元，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1050-840）÷（1+5%）×5%=10萬元。

（2）申報(bào)環(huán)節(jié)：納稅人需向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，計(jì)算公式與預(yù)繳相同，但允許扣除已預(yù)繳稅款。如上例中，若該企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地適用5%稅率，則申報(bào)應(yīng)納稅額=（1050-840）÷（1+5%）×5%-10萬元=0元。

2. 自建不動(dòng)產(chǎn)

當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓異地自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，直接向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，計(jì)稅依據(jù)為全額含稅銷售額，適用5%稅率。例如，某建筑公司2023年6月轉(zhuǎn)讓自建的廠房，取得含稅收入525萬元，應(yīng)納增值稅=525÷（1+5%）×5%=25萬元。

二、跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅地點(diǎn)

建筑企業(yè)跨縣（市）提供服務(wù)時(shí)，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，計(jì)稅依據(jù)為差額（合同金額-分包款），適用2%預(yù)征率。例如，某施工企業(yè)2023年7月承接外市項(xiàng)目，合同總額218萬元，分包給其他企業(yè)87.2萬元，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（218-87.2）÷（1+9%）×2%=2.4萬元。

三、出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，計(jì)稅依據(jù)為含稅租金收入，適用5%預(yù)征率。例如，某企業(yè)2023年8月將位于外市的商鋪出租，月含稅租金10.5萬元，應(yīng)預(yù)繳增值稅=10.5÷（1+5%）×5%=0.5萬元。

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