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家庭和私人關系對獨立性的不利影響

分享： 2013-12-31 13:13:08東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》預習知識點：家庭和私人關系對獨立性的不利影響

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》預習知識點：家庭和私人關系對獨立性的不利影響。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)家庭和私人關系對獨立性的不利影響

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計業(yè)務對獨立性的要求第三節(jié)貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系的內(nèi)容。

　　【知識點】：家庭和私人關系對獨立性的不利影響

家庭和私人關系類型	評價不利影響因素	防范措施
1．審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務	因密切關系產(chǎn)生不利影響	將該成員調(diào)離審計項目組。
2．審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧諣顩r、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響	(1)主要近親屬在客戶中的職位 (2)該成員在審計項目組中的角色	(1)將該成員調(diào)離審計項目組； (2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。
3．審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工	(1)審計項目組成員與其他近親屬的關系 (2)其他近親屬在客戶中的職位 (3)該成員在審計項目組中的角色	(1)將該成員調(diào)離審計項目組； (2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責范圍。
4．審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響	(1)該員工與審計項目組成員的關系 (2)該員工在客戶中的職位 (3)該成員在審計項目組中的角色	(1)將該成員調(diào)離審計項目組； (2)合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。
5．事務所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關系	(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關系 (2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響 (3)該合伙人或員工在會計師事務所中的角色 (4) 董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位	(1)合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響； (2)由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的相關審計工作。