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函證的內(nèi)容是什么

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-06-12 14:29:27

精選回答

東奧注冊會計師

2026-03-11 19:40:19

函證的內(nèi)容是什么

(一)函證的對象

1.函證銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息(依據(jù)審計準則原文)

2.函證應收賬款(依據(jù)審計準則原文)

3.函證的其他內(nèi)容??

1.函證銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

2.函證應收賬款：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

3.函證的其他內(nèi)容：注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要對以下財務報表項目實施函證：(1)交易性金融資產(chǎn)；(2)應收票據(jù)；(3)其他應收款；(4)預付賬款；(5)由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；(6)長期股權(quán)投資；(7)應付賬款；(8)預收賬款；(9)保證、抵押或質(zhì)押；(10)或有事項；(11)重大或異常的交易。

(二)函證的范圍

注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：1.金額較大的項目;2.賬齡較長的項目;3.交易頻繁但期末余額較小的項目;4.重大關(guān)聯(lián)方交易;5.重大或異常的交易;6.可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

(三)函證的時間

注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證;如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

(四)管理層要求不實施函證時的處理

1.分析管理層要求不實施函證的原因；2.管理層要求合理時的處理；3.管理層要求不合理時的處理；4.分析管理層要求不實施函證的原因。

(五)重大或異常的交易。

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