審計中的控制五要素是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓旭 2019-10-10 15:26:03

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2026-03-11 20:01:28

審計中的控制五要素是什么

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程（體現(xiàn)風(fēng)險意識）、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。無論怎樣劃分內(nèi)部控制要素，注冊會計師都應(yīng)重點(diǎn)考慮某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。

內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效?！捌漕I(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員”這違反了內(nèi)部審計機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。從被審計單位調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員，進(jìn)行審計，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

風(fēng)險評估存在問題。對于識別的風(fēng)險應(yīng)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度之后，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略往往需要結(jié)合運(yùn)用，不能不考慮付出的代價而一律采取風(fēng)險規(guī)避策略。

內(nèi)部監(jiān)督存在問題。內(nèi)部審計部門喪失了獨(dú)立性，而且人手較少，無法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨(dú)的評估。

信息與溝通存在問題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時性，有關(guān)信息可以越級進(jìn)行傳遞。

控制活動存在問題。財務(wù)部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到不相容職務(wù)相互分離。

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