確定控制測試性質(zhì)時的要求
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確定控制測試的性質(zhì)時的要求
考慮特定控制的性質(zhì)
注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型。
某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的審計證據(jù)；某些控制可能不存在文件記錄（如一項自動化的控制活動），或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關，注冊會計師應當考慮實施檢查以外的其他審計程序（如詢問和觀察）或借助計算機輔助審計技術，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。
考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)。
例如，被審計單位可能針對超出信用額度的例外賒銷交易設置報告和審核制度（與認定直接相關的控制）；在測試該項制度的運行有效性時，注冊會計師不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息準確性有關的控制（與認定間接相關的控制）是否有效運行。
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