審計的獨立性表現(xiàn)在哪些方面

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2020-01-17 09:24:26

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東奧注冊會計師

2026-03-11 20:07:21

審計的獨立性表現(xiàn)在哪些方面

審計的獨立性可表現(xiàn)為：審計機構(gòu)的地位、審計機構(gòu)的職權(quán)、審計的工作三方面。具體如下：

(一)審計機構(gòu)的地位審計機構(gòu)設(shè)立，應(yīng)由部門、單位的主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)應(yīng)超越部門、單位的其他職能部門，便于審計人員獨立地開展工作。特別是在進行全面審計和經(jīng)濟效益審計時，便于協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系，取得各職能部門的配合和支持。

內(nèi)部審計人員在企業(yè)主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬于部門、單位的主要負責人領(lǐng)導(dǎo)，審計往往受主要領(lǐng)導(dǎo)人的影響，審計者的利益與部門、單位的利益密切相關(guān)，所以其獨立性是不充分的。

(二)審計機構(gòu)的職權(quán)：部門和單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的職權(quán)。如內(nèi)部審計機構(gòu)人員有權(quán)檢查會計憑證、賬簿、資金、財產(chǎn);

有權(quán)參加有關(guān)會議，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向有關(guān)單位進行調(diào)查，并索取證明資料，對違反財經(jīng)法紀和嚴重失職造成重大損失的人員，有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出追究責任的建議，對審計中的重大事項有權(quán)向上級審計機關(guān)反映。

(三)審計的工作：審計工作上的獨立性是指內(nèi)部審計人員要站在國家的立場上獨立地開展工作。

在審計計劃編制和調(diào)查取證過程中，審計人員要保持超然立場，被審計單位任何部門和個人不得人為設(shè)置障礙，施加壓力，改變審計立場，在審計工作結(jié)束后，審計人員排除各種干擾，對審計事項作出客觀評價。

審計獨立性意義

在財務(wù)報表審計的委托代理關(guān)系中，理論上是公司的財產(chǎn)所有者委托審計師審計，但實際上是公司的經(jīng)理人在控制審計師的選擇，是經(jīng)理人在委托審計師審計，從而影響了注冊會計師獨立客觀的發(fā)表意見。在這種委托代理關(guān)系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計師必須獨立于被審計對象及其他利益關(guān)系人。

獨立性就是注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當保持形式上和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔其高級職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人，資產(chǎn)受托人或與管理當局有親屬關(guān)系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態(tài)度。因此，注冊會計師應(yīng)在實質(zhì)上和形式上沒有任何被認為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，但是審計獨立與審計的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。

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