批準付款的發(fā)票價格數(shù)量錯誤的人工控制
精選回答
批準付款的發(fā)票價格數(shù)量錯誤的人工控制：
負責應付賬款且無職責沖突的人員負責跟進例外報告中的所有項目。僅當不符信息從例外報告中消除后發(fā)票才可以付款。
批準付款發(fā)票價格數(shù)量錯誤的內(nèi)部控制測試程序：
檢查系統(tǒng)報告生成的邏輯，確認例外報告的完整性及準確性。
與復核人討論其復核過程，抽樣選取例外或者刪改情況報告。
檢查每一份報告并確定：是否存在管理層復核的證據(jù);復核是否在合理的時間范圍內(nèi)完成;復核人提出問題的跟進是否適當、是否能使交易恰當記錄于會計系統(tǒng)。
抽樣選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應商、日期、描述及數(shù)量一致。
風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點。風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中，風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。
對風險進行識別和評估以后，就需要對識別出的風險進行應對。主要有針對財務報表層次的總體應對措施和針對認定層次的進一步審計程序。
進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。
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