針對不同的控制測試結(jié)果,審計師如何設(shè)計審計策略
精選回答
如果認為被審計單位控制設(shè)計合理并得到執(zhí)行，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。那么，審計師通?？梢孕刨囘@些控制，減少擬實施的實質(zhì)性程序。
有時候，控制可能是無效的，比如控制本身設(shè)計不合理，不能實現(xiàn)控制目標(biāo)?；蛘弑M管控制設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行。在這種情況下，審計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：
(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
(2)在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。
(3)控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
實質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實施的，控制測試則是可以選擇的，了解更多請點擊
對于首次接觸審計的考生來說，審計很抽象，若是對于知識點進行整理，效果會好一些，點擊獲取思維導(dǎo)圖
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