執(zhí)業(yè)責任_26年注會審計考點速記

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2026-04-10 15:39:29

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注會審計科目知識體系繁雜，涉及審計理論、審計流程、審計報告等多方面內容，且各部分相互關聯。專業(yè)術語眾多，概念抽象難理解，對于零基礎或非專業(yè)考生而言，需要投入大量時間精力去學習。以下是審計科目第一章重要考點講解，快來學習吧！

執(zhí)業(yè)責任_26年注會審計考點速記

【所屬章節(jié)】

第一章：審計概述

第七節(jié)：注冊會計師審計的執(zhí)業(yè)責任

【知識點】

執(zhí)業(yè)責任

一、責任種類

1.行政責任

（1）注冊會計師的審計工作受到政府相關部門的嚴格監(jiān)管。只有取得注冊會計師執(zhí)業(yè)許可的人才能簽發(fā)審計報告。

（2）根據《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，如果違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則等，將受到下列處罰：

主體

處罰內容

會計師事務所

①將可能受到財政部門的行政處罰，包括警告、沒收違法所得(可以并處罰款)；

②情節(jié)嚴重的，可以暫停其經營業(yè)務或者予以撤銷。

注冊會計師

①將可能受到財政部門行政處罰，包括警告；

②情節(jié)嚴重的，可以暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。

（3）《中華人民共和國證券法》的相關規(guī)定

主體	具體內容	后果
對于從事證券期貨業(yè)務的會計師事務所	違反本法第一百六十三條的規(guī)定，未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的	責令改正，沒收業(yè)務收入，并處以業(yè)務收入1倍以上10倍以下的罰款，沒有業(yè)務收入或者業(yè)務收入不足50萬元的，處以50萬元以上500萬元以下的罰款；
對于從事證券期貨業(yè)務的會計師事務所	情節(jié)嚴重的	并處暫?；蛘呓箯氖伦C券服務業(yè)務
對于直接負責的主管人員和其他直接責任人員		給予警告，并處以20萬元以上200萬元以下的罰款

2.民事責任

相關法律	具體內容
《中華人民共和國注冊會計師法》第四十二條	會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。
《中華人民共和國證券法》第一百六十三條	證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告及其他鑒證報告等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。
《中華人民共和國證券法》第一百六十三條	其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與委托人承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。

3.刑事責任

主體	具體內容
注冊會計師	注冊會計師提供虛假證明文件和出具證明文件重大失實，作為擾亂市場秩序罪，構成個人刑事犯罪。
	第二百二十九條規(guī)定：承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；
	有下列情形之一的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金： (1)提供與證券發(fā)行相關的虛假的資產評估、會計、審計、法律服務、保薦等證明文件，情節(jié)特別嚴重的； (2)提供與重大資產交易相關的虛假的資產評估、會計、審計等證明文件，情節(jié)特別嚴重的。有前款行為，同時索取他人財物或者非法收受他人財物構成犯罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。
	第(1)款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
會計師事務所	提供虛假證明文件和出具證明文件重大失實構成單位刑事犯罪
單位+個人	第二百三十一條規(guī)定：對單位犯上述之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各條款的規(guī)定處罰。