審計(jì)程序的種類(lèi)_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2026-04-29 16:14:55

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審計(jì)程序的種類(lèi)_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)證據(jù)

第二節(jié)：審計(jì)程序

審計(jì)程序的種類(lèi)

審計(jì)程序的適用范圍、證明力、局限性、影響哪些報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。（回憶：審計(jì)流程）

按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序可以分為（共7個(gè)）：

一、檢查

含義	檢查：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)?a href="http://m.life666.cn/wdzt/zckjs_zichan/" target="_blank" title="資產(chǎn)" class="hotLink" >資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。（2個(gè)方面）
適用范圍	1.檢查記錄或文件：各階段均可應(yīng)用【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（如檢查授權(quán)批準(zhǔn)）和實(shí)質(zhì)性程序】。 2.檢查實(shí)物資產(chǎn)：主要用于實(shí)質(zhì)性程序【一般不會(huì)用于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試】。
實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定	1.檢查記錄或文件能實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)認(rèn)定；（如：檢查銷(xiāo)售合同） 2.檢查有形資產(chǎn)可以為“存在”認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能為“權(quán)利和義務(wù)”或“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，并且提供的是時(shí)點(diǎn)證據(jù)。
證明力強(qiáng)弱	檢查記錄或文件時(shí)，其審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源（如：外部、內(nèi)部—考慮內(nèi)部控制的有效性）。
其他說(shuō)明	檢查程序具有方向性，即“順查”和“逆查”。

二、觀察

含義	觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>
適用范圍	各階段均可應(yīng)用【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（如：觀察固定資產(chǎn)、員工吃冰淇淋）】。
證明力強(qiáng)弱	提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，為時(shí)點(diǎn)證據(jù)（如：教委檢查、小孩做作業(yè)）。

三、詢(xún)問(wèn)

含義	詢(xún)問(wèn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（如：是否怕老婆、詢(xún)問(wèn)當(dāng)前行業(yè)狀況）
適用范圍	各階段均可應(yīng)用【如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（詢(xún)問(wèn)管理層）、控制測(cè)試（詢(xún)問(wèn)運(yùn)行的狀況）和實(shí)質(zhì)性程序】。
證明力強(qiáng)弱	證明力較弱，要求有其他證據(jù)進(jìn)行佐證；必要時(shí)（★★）獲取書(shū)面聲明。

四、函證——前提：存在知悉情況的第三方

含義	函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復(fù)（★★）以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
適用范圍	用于：實(shí)質(zhì)性程序【一般不會(huì)用于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（內(nèi)部）】
實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定	1.能實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)認(rèn)定（存在、發(fā)生等）； 2.針對(duì)“完整性”的證明力較弱。
證明力強(qiáng)弱	證明力較強(qiáng)，金額、交易條款、協(xié)議等均可函證。

五、重新計(jì)算（折舊、壞賬準(zhǔn)備）

含義	重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定	準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；?zhǔn)確性等
適用范圍	用于實(shí)質(zhì)性程序（細(xì)節(jié)測(cè)試）
證明力強(qiáng)弱	證明力較強(qiáng)（前提：需要執(zhí)行人員具有專(zhuān)業(yè)勝任能力）。

六、重新執(zhí)行——要求：有過(guò)程、有結(jié)果

含義	重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。（如：開(kāi)假條才能回寢室、可樂(lè)與薄荷糖等）
適用范圍	僅適用于控制測(cè)試。
證明力強(qiáng)弱	相對(duì)于詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查程序，成本較高，但證明力較強(qiáng)。

七、分析程序

含義

（2方面）

1.是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)（如行業(yè)毛利率）；（如：存貨：制造業(yè)、混凝土；電子產(chǎn)品行業(yè)）

2.還包括必要時(shí)調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系。

適用范圍

1.用于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（異常變化）、實(shí)質(zhì)性程序（實(shí)質(zhì)性分析程序）、總體復(fù)核；

2.不能用于：控制測(cè)試（★★定性。同理：了解內(nèi)部控制）

證明力強(qiáng)弱

證明力有限，一般不作為直接證據(jù)，而是作為佐證（原因：數(shù)據(jù)一般高度匯總）。

提示：

審計(jì)程序的應(yīng)用

程序	風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序	控制測(cè)試	實(shí)質(zhì)性程序
詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查	√	√	√
函證	×	×	√（細(xì)節(jié)測(cè)試）
重新計(jì)算	×	×	√（細(xì)節(jié)測(cè)試）
重新執(zhí)行	×	√	×
分析程序	√（不能用于了解內(nèi)部控制）	×	√（實(shí)質(zhì)性分析程序）

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