詢證函的設(shè)計_26年注會審計考點速記

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2026-04-29 16:19:58

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詢證函的設(shè)計_26年注會審計考點速記

【所屬章節(jié)】

第四章：審計證據(jù)

第三節(jié)：函證

詢證函的設(shè)計

一、設(shè)計詢證函的總體要求

注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定審計目標設(shè)計詢證函。詢證函的設(shè)計服從于審計目標的需要。（是否列明相關(guān)信息——存在、完整性）

二、設(shè)計詢證函需要考慮的因素

可能影響函證可靠性的因素主要包括：（5個因素）

考慮因素	相關(guān)內(nèi)容
1.函證的方式	積極式函證和消極式函證。
2.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗	包括回函率、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及回函所提供信息的準確程度等。
3.擬函證信息的性質(zhì)	函證什么？——金額？條款？銀行存款的抵押、擔(dān)保等？
4.選擇被詢證者的適當性	（1）應(yīng)當向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函。（2）函證所提供的審計證據(jù)的可靠性還受到被詢證者的能力、獨立性、客觀性、回函者是否有權(quán)回函等因素的影響。
5.被詢證者易于回函的信息類型	詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計證據(jù)的性質(zhì)（授權(quán)的情況下更容易回函）。

三、積極式函證與消極式函證

1.積極式函證

基本要求	（1）注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者必須回函（2）在采用積極式函證時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)
函證方式	列明信息	優(yōu)點	能夠提供可靠的審計證據(jù)
		缺點	被詢證者可能根本不加以驗證就予以回函確認
	不列明信息	優(yōu)點	避免第一種情況的缺點
		缺點	可能會導(dǎo)致回函率降低，進而導(dǎo)致注冊會計師實施更多的替代程序