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留抵退稅會計分錄的理解

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2025-01-15 11:27:31

精選回答

東奧中級會計職稱

2026-03-12 22:23:04

中級會計留抵退稅會計分錄的理解

留抵退稅，全稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，是指對那些目前還不能抵扣、需留待將來才能抵扣的進(jìn)項增值稅，給予提前全額退還的優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)的進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，就會出現(xiàn)留抵稅額。進(jìn)項稅是納稅人在購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付的增值稅額，而銷項稅則是銷售時收取的增值稅額。

稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

實際收到留抵退稅款項時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

享受期末留抵稅額退稅的條件

1.一般企業(yè)：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月(按季納稅的，連續(xù)2個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。

2.納稅信用等級為A級或者B級。

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的。

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比。

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