員工福利費(fèi)如何做賬
精選回答
員工福利費(fèi)的賬務(wù)處理需根據(jù)福利形式采用不同方法，具體如下：
一、現(xiàn)金福利
計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
二、購物卡福利
購買階段：
借：預(yù)付賬款——購物卡
貸：銀行存款
發(fā)放時(shí)若直接計(jì)入費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：預(yù)付賬款——購物卡
或通過其他應(yīng)收款過渡：
借：其他應(yīng)收款——購物卡
貸：銀行存款
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：其他應(yīng)收款——購物卡
三、實(shí)物福利
（1）外購商品發(fā)放
購買時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
發(fā)放時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
（2）自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放
視同銷售處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
費(fèi)用確認(rèn)：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
四、特殊事項(xiàng)處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))，職工福利費(fèi)包括集體福利設(shè)施費(fèi)用、衛(wèi)生保健補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。若企業(yè)使用外購商品作為福利，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放則按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
示例：某企業(yè)2023年12月發(fā)放自產(chǎn)電子產(chǎn)品作為福利，產(chǎn)品成本800元/件，市場(chǎng)售價(jià)1,000元（含稅），發(fā)放100件。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 113,000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80,000
貸：庫存商品 80,000
借：管理費(fèi)用 113,000
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 113,000
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