2016《稅法二》重要考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-10-31 09:08:22

2016稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法二》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(折舊范圍、反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)提折舊;

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)

　　以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　【解釋1】結(jié)合稅收優(yōu)惠中新增的固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策

　　【解釋2】固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理

　　房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴(kuò)建的：

推倒重置的（除舊迎新）	原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本	在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊
提升功能、增加面積（保舊增新）	改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊