風(fēng)險評估的五個基本步驟是什么
精選回答
第一步：了解被審計單位及其環(huán)境 這是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)步驟，需全面獲取并分析與被審計單位相關(guān)的各類信息，覆蓋六大核心領(lǐng)域：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用;被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內(nèi)部控制
第二步：識別和評估內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行有效性
第三步：識別財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的潛在重大錯報風(fēng)險
1.財務(wù)報表層次風(fēng)險：影響整體財務(wù)報表的風(fēng)險，如管理層誠信問題、被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮、內(nèi)部控制整體失效等，該類風(fēng)險通常與控制環(huán)境相關(guān)，會對多個認(rèn)定產(chǎn)生廣泛影響;
2.認(rèn)定層次風(fēng)險：與具體財務(wù)報表項(xiàng)目(如應(yīng)收賬款、存貨、營業(yè)收入)及其相關(guān)認(rèn)定(如存在、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)等)相關(guān)的風(fēng)險，是進(jìn)一步設(shè)計實(shí)質(zhì)性程序的直接依據(jù)。
審計中需對識別的風(fēng)險進(jìn)行初步梳理，明確風(fēng)險涉及的報表項(xiàng)目和認(rèn)定。
第四步：評估重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和程度
第五步：確定風(fēng)險評估結(jié)果并制定進(jìn)一步審計程序的總體方案
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