針對(duì)與貨幣資金相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)常見的與貨幣資金相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以特別關(guān)注或考慮實(shí)施以下程序：

（一）針對(duì)虛構(gòu)貨幣資金相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（1）嚴(yán)格實(shí)施銀行函證程序，保持對(duì)函證全過程的控制，恰當(dāng)評(píng)價(jià)回函可靠性，深入調(diào)查不符事項(xiàng)或函證程序中發(fā)現(xiàn)的異常情況；

（2）關(guān)注貨幣資金的真實(shí)性和巨額貨幣資金余額以及大額定期存單的合理性；

（3）了解企業(yè)開立銀行賬戶的數(shù)量及分布，是否與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要相匹配且具有合理性，檢查銀行賬戶的完整性和銀行對(duì)賬單的真實(shí)性；

（4）分析利息收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性，關(guān)注存款規(guī)模與利息收入是否匹配，是否存在“存貸雙高”現(xiàn)象；

（5）關(guān)注是否存在大額境外資金，是否存在缺少具體業(yè)務(wù)支持或與交易金額不相匹配的大額資金或匯票往來等異常情況。

（二）針對(duì)大股東侵占貨幣資金相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（1）識(shí)別企業(yè)銀行對(duì)賬單中與實(shí)際控制人、控股股東或高級(jí)管理人員的大額資金往來交易，關(guān)注是否存在異常的大額資金流動(dòng)，關(guān)注資金往來是否以真實(shí)、合理的交易為基礎(chǔ)，關(guān)注利用無商業(yè)實(shí)質(zhì)的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行資金占用的情況；

（2）分析企業(yè)的交易信息，識(shí)別交易異常的疑似關(guān)聯(lián)方，檢查企業(yè)銀行對(duì)賬單中與疑似關(guān)聯(lián)方的大額資金往來交易，關(guān)注資金或商業(yè)匯票往來是否以真實(shí)、合理的交易為基礎(chǔ)；

（3）關(guān)注期后貨幣資金重要賬戶的劃轉(zhuǎn)情況以及資金受限情況；

（4）通過公開信息等可獲取的信息渠道了解實(shí)際控制人、控股股東財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注其是否存在資金緊張或長期占用企業(yè)資金等情況，檢查大股東有無高比例股權(quán)質(zhì)押的情況。

（三）針對(duì)虛構(gòu)現(xiàn)金交易相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（1）結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的特征恰當(dāng)評(píng)價(jià)現(xiàn)金交易的合理性，檢查相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、運(yùn)行是否有效，是否保留了充分的資料和證據(jù)；

（2）計(jì)算月現(xiàn)金銷售收款、現(xiàn)金采購付款的占比，關(guān)注現(xiàn)金收、付款比例是否與企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配，識(shí)別現(xiàn)金收、付款比例是否存在異常波動(dòng)，并追查波動(dòng)原因；

（3）了解現(xiàn)金交易對(duì)方的情況，關(guān)注使用現(xiàn)金結(jié)算的合理性和交易的真實(shí)性；

（4）檢查大額現(xiàn)金收支，追蹤來源和去向，核對(duì)至交易的原始單據(jù)，關(guān)注收付款方、收付款金額與合同、訂單、出入庫單相關(guān)信息是否一致；

（5）檢查交易對(duì)象的相關(guān)外部證據(jù)，驗(yàn)證其交易真實(shí)性；

（6）檢查是否存在洗錢等違法違規(guī)行為。