待售不是還沒往外賣嗎，為什么可以抵扣進(jìn)項稅額

一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 2024-04-23 17:22:32

問題來源：

（多選題）甲公司、乙批發(fā)市場均為增值稅一般納稅人，2023年9月，甲公司以其自產(chǎn)的戶外便攜式燃?xì)庠?0臺與乙批發(fā)市場換取100箱獼猴桃，甲公司將獼猴桃用于發(fā)放職工中秋節(jié)福利，乙批發(fā)市場將戶外便攜式燃?xì)庠顨w入庫存待售，雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票。已知，甲公司銷售該類戶外便攜式燃?xì)庠畹牟缓鲋刀悆r為300元/臺，乙批發(fā)市場銷售該款獼猴桃的不含增值稅價為30元/箱，乙批發(fā)市場以銀行存款方式支付差價款。一般貨物的增值稅稅率為13%，初級農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為9%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項正確的有（　?。?/div>

A、甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=300×10×13%

B、甲公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=30×100×9%

C、乙批發(fā)市場應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=30×100×9%

D、乙批發(fā)市場可以抵扣的進(jìn)項稅額=300×10×13%

正確答案：A,C,D

答案分析：（1）銷項稅額：本題應(yīng)理解為甲公司銷售戶外便攜式燃?xì)庠睿ㄔ鲋刀惗惵蕿?3%）、乙批發(fā)市場銷售獼猴桃（增值稅稅率為9%）；（2）進(jìn)項稅額：雖然甲公司、乙批發(fā)市場均為對方開具了增值稅專用發(fā)票，但由于甲公司將獼猴桃用于職工福利（購進(jìn)貨物用于集體福利），對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

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