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本題中扣除率為什么是13%，不是9%或者10%

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法 2025-10-23 14:54:53

問題來源：

例2-5

　某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售糧食白酒1萬公斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量為2.2。該酒廠期初庫存玉米10萬公斤，平均單價為2.39元/公斤，本月購進(jìn)20萬公斤，平均單價為2.42元/公斤。上述價格均為含稅價格。該廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%的增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。請計(jì)算該酒廠當(dāng)月允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案及解析】期末平均買價=（100000×2.39+200000×2.42）÷（100000+200000）=2.41（元/公斤）

允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×2.2×2.41×13%÷（1+13%）=6099.65（元）

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喬老師

2025-10-23 15:03:29 1314人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題是核定扣除，不同于一般的計(jì)算抵扣。

核定扣除下，采用成本法、投入產(chǎn)出法、參照法的，扣除率為銷售貨物適用稅率，即銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%；銷售貨物的稅率是9%，扣除率就是9%。

核定扣除的范圍

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）規(guī)定，自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

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