地價款扣減在增值稅與土地增值稅中如何處理
地價款是含稅還是不含稅呢，在后續(xù)土地增值稅清算的過程中，扣除項目一的地價款又可以直接扣，幫我梳理一下呢
問題來源：
70.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
A、1073.39
B、1188.99
C、1255.96
D、1651.38
正確答案：B
答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項稅額=（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（萬元）。
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為9%，房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人計算增值稅銷項稅額時，可從銷售額中扣減支付給政府的土地價款，扣減比例是銷售的建筑面積占可售建筑面積的比例。支付土地價款需取得財政票據(jù)。
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金老師
2025-11-02 19:45:12 690人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
地價款是向政府支付的，政府不繳納增值稅，所以地價款是不含稅的
但計算增值稅的時候法規(guī)中直接給出的銷售額的計算公式為：
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）
在實務中收取的價款都是含稅的金額，并且房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人一般計稅是差額計稅全額開票，專票上的銷售額和稅額都是沒有考慮差額的減除的，所以通常是直接用含稅價按上述公式計算即可。但是如果題目中給的是不含稅價的話，直接按不含稅價減土地價款計算。
土地增值稅中，因為地價款是不含稅的，所以直接扣除即可，不需要價稅分離。
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