13%-9%，沒明白是什么意思？

13%-9%，沒明白是什么意思？請從原理上說明。

增值稅免抵退稅和免退稅的計算 2025-11-14 20:45:08

問題來源：

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%。2025年5月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬元；當月進料加工保稅進口料件的到岸價格是150萬元，已按實耗法向稅務機關辦理了相關手續(xù)；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；6月內(nèi)銷產(chǎn)品取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.3萬元。已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%，4月末無留抵稅額。則下列關于甲企業(yè)5月和6月增值稅的相關稅務處理，正確的有（　?。?。

A、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅6.75萬元、免抵稅額為0

B、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅39萬元、免抵稅額為32.25萬元

C、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅32.25萬元、免抵稅額為6.75萬元

D、甲生產(chǎn)企業(yè)6月留抵稅額為7.55萬元

E、甲生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納增值稅7.55萬元

正確答案：A,D

答案分析：甲企業(yè)5月份增值稅的計算：當月耗用進料加工保稅進口料件的金額=300×75%=225（萬元），當期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬元）；當期應納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬元）；當期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬元），當期應退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬元），免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬元）；甲企業(yè)6月應納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬元）。

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馬老師

2025-11-15 18:12:44 904人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

13%是征稅率，9%是退稅率。

計算不得免征和抵扣稅額時會用到“征退稅率之差，即13%-9%”。

不得免征和抵扣稅額就是轉(zhuǎn)出的進項稅額的一部分，這里的原理是，由于征退稅率不同，比如購進原材料負擔的進項稅額的稅率是13%，退稅率是9%，導致有4%的部分不能進行退稅。因為原本已經(jīng)將所有的進項稅額進行了抵扣，所以這部分不能退稅的要轉(zhuǎn)出進項，計入企業(yè)的成本中。因為免稅原料沒有繳納增值稅，所以也不涉及退稅，也不涉及不得抵扣需要轉(zhuǎn)出的步驟，因此在計算轉(zhuǎn)出進項稅的時候，要把這部分免稅原料進行減除。

您再理解一下哦，祝您考試順利通關~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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