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90天以前和90天以后是什么意思？

老師您好，請詳細說一下90天以前和90天以后是什么意思

增值稅納稅義務發(fā)生時間 2025-09-21 14:59:34

問題來源：

考點05-應納稅額的計算　大綱要求|掌握

一般計稅方法下，應納稅額計算的基本公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

（一）計算應納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：確定銷項稅額的時間不得滯后。具體確定銷項稅額的時間根據“增值稅納稅義務發(fā)生時間”的有關規(guī)定執(zhí)行。

各種情形下，增值稅納稅義務的發(fā)生時間如下：

（1）一般規(guī)定。

項目	納稅義務發(fā)生時間
銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產	收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
進口貨物	報關進口的當天
扣繳義務發(fā)生時間	增值稅納稅義務發(fā)生的當天

（2）具體規(guī)定。

銷售方式/行為	納稅義務發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
預收貨款	為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當天
銷售應稅勞務	為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
提供租賃服務采取預收款方式	為收到預收款的當天
從事金融商品轉讓	為金融商品所有權轉移的當天金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90日內發(fā)生的應收未收利息按現行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90日后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅【點撥】90日內權責發(fā)生制，90日后收付實現制
視同銷售服務、無形資產或者不動產	為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票	為納稅人實際收到質押金、保證金的當天

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喬老師

2025-09-22 13:06:49 774人瀏覽

尊敬的學員，您好：

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅：

本條明確了金融企業(yè)應收未收貸款利息的增值稅納稅義務時間?？紤]金融行業(yè)內普遍存在逾期貸款利息收取困難的實際情況，對超過結息日90天的應收未收利息給予按照“收付實現制”原則確定納稅義務發(fā)生時間的特殊照顧。

逾期90天后的利息一般是指原本金延續(xù)計算的加息、罰息或者因為復利因素計算的利滾利的利息收入。這部分衍生的利息只有在實際收到的時候才需要繳納增值稅。

【具體理解】結息日是指銀行結算利息入賬的日期?，F在銀行的結息日一般都是每個季度末的20日（例如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日）。在3月20日那天會在賬戶上結算出一筆利息，結算的是12月21日-3月20日的利息。6月20日計算的是3月21日-6月20日的利息...........

這個利息不會每天都顯示在賬戶的流水中，會在某一天統(tǒng)一結算出一個金額，統(tǒng)一入賬。這一天就是結息日。

【舉例】甲企業(yè)找銀行貸款，從結息日6月20日起數90天，這90天內產生的利息，甲企業(yè)有可能會按時支付給銀行，也有可能不會按時支付給銀行，那么對于銀行來說，這90天內的利息不管收沒收到都要繳納增值稅。但是如果甲企業(yè)一直沒有支付這90天內的利息，銀行會一直計算利息，假設總共拖了100天，那么超過90天的這10天的利息，銀行如果沒有收到，那就先暫不繳納增值稅，等實際收到時再繳納增值稅。

也就是說，甲企業(yè)這筆利息總共拖了100天，90天內的銀行收沒收到都要交稅，超過的沒收到就暫不繳納。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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