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09年后固定資產(chǎn)抵扣3%為何行？因小汽車抵扣時間不同


委托加工組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算 2025-11-12 16:39:25

問題來源：

（三）代收代繳消費稅的計算
1.受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。
提示
同類消費品的銷售價格，是指受托方（代收代繳義務(wù)人）當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
2.受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。
（1）從價定率計稅辦法計算納稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格=材料成本+加工費1-比例稅率
（2）復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格=材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率1-比例稅率
提示1
材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本。委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。加工費，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。
提示2
對于“材料成本”，需要注意收購煙葉委托加工成煙絲所代收代繳消費稅時組價公式中的材料成本的組成。
手寫板
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喬老師

2025-11-13 14:37:40 655人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

09年開始抵扣的固定資產(chǎn)范圍不包含小汽車，小汽車是2013年8月1日起可以抵扣的。

本題是2013年6月購進(jìn)，當(dāng)時還不能抵扣進(jìn)項稅額。

購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外），其進(jìn)項稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額。

③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

④自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。


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