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當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法or特殊性

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法or特殊性時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是

為什么一般的計(jì)稅基礎(chǔ)是公允價值特殊是賬面價值

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 2024-03-06 15:26:00

問題來源：

第一章企業(yè)所得稅

【考點(diǎn)5】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

大綱知識點(diǎn)	考查題型	細(xì)節(jié)考點(diǎn)
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理	2019單	不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理	2019多	無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷年限
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理		2020綜	外購商譽(yù)、無形資產(chǎn)攤銷對會計(jì)利潤的影響
長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
存貨的稅務(wù)處理
投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理	2019單	股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的時間
		2019單	撤資的所得稅處理
		2021綜
		2022單
稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理

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小臧老師

2024-03-06 19:59:59 2152人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

學(xué)員注意，稅務(wù)處理中我們要掌握一個原則，即，未承擔(dān)過稅收責(zé)任的，不能作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

上述原則在這里的具象化體現(xiàn)就是：

一般性稅務(wù)處理，我們是確認(rèn)所得和損失的，既然按公允價值確認(rèn)了所得，那么就交過稅了，所以按公允價值確定計(jì)稅基礎(chǔ)；特殊性稅務(wù)處理，對于股權(quán)支付的部分，我們通常是不確認(rèn)所得和損失的，不確認(rèn)所得就沒有交過稅，所以就要按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)。

老師用數(shù)字舉例說明：

①甲買了乙的資產(chǎn)，原計(jì)稅基礎(chǔ)是80，公允價值是100，現(xiàn)在是一般性稅務(wù)處理，20交過稅，則可以用100作為甲的計(jì)稅基礎(chǔ)，甲以后再賣130的時候，就可以用130-100，按30計(jì)稅。

②甲買了乙的資產(chǎn)，原計(jì)稅基礎(chǔ)是80，公允價值是100，現(xiàn)在是特殊性稅務(wù)處理，20未交稅，則只能用80作為甲的計(jì)稅基礎(chǔ)，甲以后再賣130的時候，應(yīng)該用130-80，按50計(jì)稅，也就是上次的20所得加本次所得30一并交稅；如果按100作為計(jì)稅基礎(chǔ)的話，那么本次只交稅30（130-30）的部分，那20對應(yīng)的所得永遠(yuǎn)流失，所以這是不可以的。

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