問題來源：
九、公益性捐贈支出稅前扣除的審核（掌握）
1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
自2017年1月1日起，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，稅前不得扣除，應作納稅調增處理。
手寫板1
手寫板2
2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
（1）公益性社會組織：應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
（2）公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。
（3）除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：
①接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額。
②接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額。
手寫板1
手寫板2
a.企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。
b.捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。
3.年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
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鄭老師
2024-03-04 20:09:35 4726人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
是的，您的理解是正確的。應按照調整后正確的利潤總額作為基數(shù)計算限額。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(10)
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