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資本公積科目業(yè)務(wù)場景及涉稅考試要點解析

麻煩老師詳細(xì)解釋一下涉及到資本公積這個科目的業(yè)務(wù)場景。

企業(yè)所得稅會計核算 2025-08-23 15:54:26

問題來源：

2.遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　資本公積——其他資本公積

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日：

①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　資本公積——其他資本公積

②應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，作相反的會計分錄。

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額：

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

3.遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日：

①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的：

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

②應(yīng)予以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，作相反的會計分錄。

查看完整問題

陳老師

2025-08-23 16:06:36 438人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

涉稅服務(wù)實務(wù)考試常見的

1.投資的時候，超過約定投資額的部分，要計入的“資本公積-股本溢價”中

2.股東無償劃入的資產(chǎn)，約定作為投資額的，要計入“資本公積”中

我們這里考試常涉及的就這兩個點

老師舉例的這個，是所得稅中，相應(yīng)所得不影響損益，而影響投資收益，我們考慮會涉及資本公積，但這已經(jīng)是一個極其難理解的會計處理的情況了，涉稅服務(wù)實務(wù)考試涉及到的概率很小，您了解一下就可以了，對于資本工公積科目本身，涉稅服務(wù)實務(wù)考試涉及的不多，因為這里是權(quán)益科目，基本已經(jīng)不涉稅了，所以一般我們這里考的較少，您再理解一下。

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