第六章 設(shè)備和材料采購審計(jì)

　　第二十四條 設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;采購資料依據(jù)的充分性與可靠性;采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第二十五條 設(shè)備和材料采購審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　?、宀少徲?jì)劃;

　?、娌少徲?jì)劃批準(zhǔn)書;

　?、绮少徴型稑?biāo)文件;

　?、柚袠?biāo)通知書;

　　㈤專項(xiàng)合同書;

　?、瓴少?、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度;

　　㈦相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。

　　第二十六條 設(shè)備和材料采購審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　?、逶O(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)

　　⒈設(shè)備和材料采購計(jì)劃的審計(jì)

　?、艡z查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃;

　　⑵檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理;

　?、菣z查采購程序是否規(guī)范;

　?、葯z查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。

　?、苍O(shè)備和材料采購合同的審計(jì)

　?、艡z查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方;

　?、茩z查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全;

　?、菣z查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查;

　?、葯z查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

　?、吃O(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)

　?、艡z查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性;

　　⑵檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題;

　?、菣z查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效;

　?、锤黜?xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)

　?、艡z查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行;

　?、茩z查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理;

　?、菣z查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題;

　?、葯z查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠;

　?、蓹z查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要;

　?、蕶z查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。

　?、嬖O(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)

　?、睓z查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備;

　　⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。

　?、缙渌嚓P(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)

　?、痹O(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

　?、脖P盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。

　　第二十七條 設(shè)備、材料采購審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實(shí)地清查法等方法。

　　第七章 工程管理審計(jì)

　　第二十八條 工程管理審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性;建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第二十九條 工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　?、迨┕D紙;

　?、媾c工程相關(guān)的專項(xiàng)合同;

　　㈢網(wǎng)絡(luò)圖;

　?、铇I(yè)主指令;

　　㈤設(shè)計(jì)變更通知單;

　?、晗嚓P(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

　　第三十條 工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　　㈠工程進(jìn)度控制的審計(jì)

　?、睓z查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工;

　?、矙z查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工;

　?、硻z查是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施;

　?、礄z查進(jìn)度計(jì)劃(網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃)的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度;

　?、禉z查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定)，處理措施是否適當(dāng);

　?、稒z查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況;

　?、窓z查對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

　　㈡工程質(zhì)量控制的審計(jì)

　?、睓z查有無工程質(zhì)量保證體系;

　?、矙z查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí);

　?、硻z查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng);

　?、礄z查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

　?、禉z查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范;

　?、稒z查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況;

　?、窓z查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為;

　?、笝z查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

　?、绻こ掏顿Y控制的審計(jì)

　?、睓z查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效;

　　⒉檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全;

　?、硻z查設(shè)計(jì)變更對投資的影響;

　　⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第三十一條 合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。

　　第八章 工程造價(jià)審計(jì)

　　第三十二條 工程造價(jià)審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性;檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第三十三條 工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)經(jīng)工程造價(jià)管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預(yù)算;

　　(二)有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單;

　　(三)工程招投標(biāo)文件;

　　(四)合同文本;

　　(五)工程價(jià)款支付文件;

　　(六)工作變更文件;

　　(七)工程索賠文件等。

　　第三十四條 工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　?、逶O(shè)計(jì)概算的審計(jì)

　?、睓z查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性;

　　⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性;

　?、硻z查概算編制依據(jù)的合法性等;

　?、礄z查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性;組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比是否合理。

　?、媸┕D預(yù)算的審計(jì)

　　施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。

　?、敝苯淤M(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評價(jià)。

　　(1)工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。

　　(2)單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象;檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性;檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場價(jià)的采用情況。

　?、财渌苯淤M(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。

　?、抽g接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。

　?、从?jì)劃利潤和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。

　?、绾贤瑑r(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

　　㈣工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)

　?、睓z查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性;

　?、矙z查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性;

　?、硻z查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則;

　?、礄z查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件;

　?、禉z查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

　?、楣こ探Y(jié)算的審計(jì)

　?、睓z查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符;

　?、矙z查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理;

　　⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

　　第三十五條 工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場檢查法、對比審計(jì)法等方法。

　　重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺班是否合理。

　　現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。