第九章 竣工驗收審計

　　第三十六條  竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　第三十七條   竣工驗收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告;

　　(二)竣工圖;

　　(三)施工圖設(shè)計及變更洽談記錄;

　　(四)國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范;

　　(五)有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件;

　　(六)施工合同;

　　(七)技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書;

　　(八)竣工決算財務(wù)資料;

　　(九)現(xiàn)場簽證;

　　(十)隱蔽工程記錄;

　　(十一)設(shè)計變更通知單;

　　(十二)會議紀(jì)要;

　　(十三)工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第三十八條   竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：

　?、弪炇諏徲?/p>

　?、睓z查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工;

　?、矙z查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等;

　?、硨τ谖泄こ瘫O(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料;

　?、礄z查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料;

　?、禉z查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗;

　?、稒z查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效;

　?、窓z查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制;

　?、笝z查驗收過程有無弄虛作假行為。

　　㈡試運行情況的審計

　?、睓z查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施;

　?、矙z查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　?、绾贤男薪Y(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

　　第三十九條 竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

　　設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關(guān)變更、簽證等的真實性與合理性的方法。

　　第十章 財務(wù)管理審計

　　第四十條 財務(wù)管理審計是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。

　　第四十一條 財務(wù)管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)籌資論證材料及審批文件;

　　(二)財務(wù)預(yù)算;

　　(三)相關(guān)會計憑證、賬薄、報表;

　　(四)設(shè)計概算;

　　(五)竣工決算資料;

　　(六)資產(chǎn)交付資料等。

　　第四十二條 財務(wù)管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　?、褰ㄔO(shè)資金籌措的審計

　?、睓z查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性;

　　⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性;

　　⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力;

　?、丛u價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

　?、尜Y金支付及賬務(wù)處理的審計

　?、睓z查、評價建設(shè)項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況;

　?、矙z查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用;

　?、硻z查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

　　(1)檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計文件相符，有無盲目采購的情況;

　　(2)檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細科目所預(yù)付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況;

　　(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全;

　　(4)檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金;

　　(5)檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。

　　⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

　　⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出;是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本;據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全;是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款;支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

　?、茩z查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目;是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。

　?、菣z查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題;是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負荷聯(lián)合試車費用的問題;是否存在截留負荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費用的問題;試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理;是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費用列入本科目的問題;投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財務(wù)費用列入本科目的問題;本科目累計發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確;是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。

　　㈢竣工決算的審計

　?、睓z查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工工程決算的問題;

　?、矙z查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題;

　?、硻z查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項目提前或強行編制竣工決算的情況;

　?、礄z查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設(shè)計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況;

　?、禉z查“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設(shè)計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額;

　?、斗治鐾顿Y支出偏離設(shè)計概算的主要原因;

　?、窓z查建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項目“工程物資盤存表”，核實庫存設(shè)備、專用材料帳實是否相符;檢查建設(shè)項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性;檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。

　　第四十三條 財務(wù)管理審計主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。