第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

　　可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。

　　第四條 在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。

　　第二章 管理層的責(zé)任

　　第五條 根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是管理層的責(zé)任。

　　第六條 管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果作出判斷，這些事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果具有固有的不確定性。

　　第七條 被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些事項(xiàng)或情況單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。

　　第八條 被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括：

　　(一)無(wú)法償還到期債務(wù);

　　(二)無(wú)法償還即將到期且難以展期的借款;

　　(三)無(wú)法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款;

　　(四)存在大額的逾期未繳稅金;

　　(五)累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大;

　　(六)過(guò)度依賴短期借款籌資;

　　(七)無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用;

　　(八)難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金;

　　(九)資不抵債;

　　(十)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù);

　　(十一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù);

　　(十二)大股東長(zhǎng)期占用巨額資金;

　　(十三)重要子公司無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且未進(jìn)行處理;

　　(十四)存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn);

　　(十五)存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。

　　第九條 被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括：

　　(一)關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代;

　　(二)主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

　　(三)失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商;

　　(四)人力資源或重要原材料短缺。

　　第十條 被審計(jì)單位在其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括：

　　(一)嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)或政策;

　　(二)異常原因?qū)е峦９ぁ⑼．a(chǎn);

　　(三)有關(guān)法律法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響;

　　(四)經(jīng)營(yíng)期限即將到期且無(wú)意繼續(xù)經(jīng)營(yíng);

　　(五)投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響;

　　(六)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失。