第三章 注冊會計師的責(zé)任

　　第十一條 注冊會計師的責(zé)任是考慮管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，并考慮是否存在需要在財務(wù)報表中披露的有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。

　　第四章 計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　　第十二條 在了解被審計單位時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

　　第十三條 在整個審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

　　如果識別出這些事項或情況，除實施本準則第二十六條規(guī)定的程序外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮其是否影響評估的重大錯報風(fēng)險。

　　第十四條 在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的事項或情況，以便及時與管理層討論并復(fù)核其針對已識別的持續(xù)經(jīng)營問題制定的應(yīng)對計劃。

　　第十五條 如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核該初步評估，以確定管理層是否識別出本準則第八條至第十條所述的事項或情況，并復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃。

　　第十六條 如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在本準則　　第八條至第十條所述的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

　　第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在實施風(fēng)險評估程序時識別出的事項或情況對重大錯報風(fēng)險評估的影響，及其對進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

　　第五章 評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　　第十八條 管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估是注冊會計師考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個重要組成部分。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。

　　第十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。

　　如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其延伸至自資產(chǎn)負債表日起的十二個月。

　　第二十條 在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　第二十一條 如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無需詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。在此情況下，注冊會計師通常無需實施詳細的審計程序，就可對管理層作出評估的適當(dāng)性得出結(jié)論。