第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本準(zhǔn)則與相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合使用。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱商業(yè)銀行，是指依照《中華人民共和國(guó)公司法》和《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》設(shè)立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。

　　第四條 商業(yè)銀行通常具有下列主要特征：

　　(一)經(jīng)營(yíng)大量貨幣性項(xiàng)目，要求建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制;

　　(二)從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng);

　　(三)分支機(jī)構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會(huì)計(jì)處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);

　　(四)存在大量不涉及資金流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求采取控制程序進(jìn)行記錄和監(jiān)控;

　　(五)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，債權(quán)人眾多，與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。

　　第五條 商業(yè)銀行具有下列主要風(fēng)險(xiǎn)：

　　(一)信用風(fēng)險(xiǎn);

　　(二)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn);

　　(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);

　　(四)利率風(fēng)險(xiǎn);

　　(五)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);

　　(六)操作風(fēng)險(xiǎn);

　　(七)法律風(fēng)險(xiǎn);

　　(八)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第六條 由于商業(yè)銀行具有的特征和風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

　　第二章 接受業(yè)務(wù)委托

　　第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解商業(yè)銀行的基本情況，評(píng)價(jià)自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受業(yè)務(wù)委托。

　　第八條 在評(píng)價(jià)自身專業(yè)勝任能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(一)是否具備商業(yè)銀行審計(jì)所需要的專門知識(shí)和技能;

　　(二)是否熟悉商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng);

　　(三)是否具有對(duì)商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的充足人力資源。

　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)就審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任、審計(jì)報(bào)告的用途等事項(xiàng)與商業(yè)銀行達(dá)成一致意見。