第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，以測(cè)試其存在性：

　　(一)現(xiàn)金;

　　(二)貴金屬;

　　(三)有價(jià)證券;

　　(四)其他易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

　　第四十三條 在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注受托保管資產(chǎn)是否存在，是否與自有資產(chǎn)相混淆。

　　第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查程序，以了解貸款協(xié)議、承諾協(xié)議等重要協(xié)議的條款，評(píng)價(jià)其約束力及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性。

　　第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問(wèn)和函證程序，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

　　(一)確認(rèn)貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)負(fù)債表表外承諾的存在性和完整性;

　　(二)獲取經(jīng)商業(yè)銀行客戶或交易對(duì)方確認(rèn)的某項(xiàng)交易金額、條款和狀況的審計(jì)證據(jù);

　　(三)獲取不能直接從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記錄中得到的其他信息。

　　第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施函證程序：

　　(一)存款、貸款和同業(yè)往來(lái)等賬戶的余額;

　　(二)特定貸款抵押品的狀況;

　　(三)因擔(dān)保、承諾和承兌等資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生的或有負(fù)債;

　　(四)資產(chǎn)回購(gòu)和返售協(xié)議以及未履約期權(quán);

　　(五)與遠(yuǎn)期外匯合約和其他未履行合約有關(guān)的信息;

　　(六)委托保管的有價(jià)證券等項(xiàng)目。

　　第四十七條 為了提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(一)在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施某些測(cè)試;

　　(二)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);

　　(三)當(dāng)存在大量同質(zhì)賬戶或交易時(shí)，使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。

　　第四十八條 在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來(lái)源，并實(shí)施其他審計(jì)程序，以證實(shí)：

　　(一)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整;

　　(二)計(jì)提的損失準(zhǔn)備是否充足;

　　(三)披露是否充分。

　　第四十九條 在審計(jì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定：

　　(一)所有重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是否都已被識(shí)別;

　　(二)所有重要的關(guān)聯(lián)方交易是否都經(jīng)適當(dāng)授權(quán);

　　(三)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定予以充分披露。

　　第五十條 在實(shí)施下列審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能注意到商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象：

　　(一)分析程序;

　　(二)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);

　　(三)檢查債務(wù)協(xié)議條款的遵守情況;

　　(四)查閱股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理委員會(huì)的會(huì)議紀(jì)要;

　　(五)向商業(yè)銀行的法律顧問(wèn)詢問(wèn)有關(guān)訴訟、索賠等情況;

　　(六)函證關(guān)聯(lián)方或第三方向商業(yè)銀行提供財(cái)務(wù)支持的詳細(xì)情況;

　　(七)查閱商業(yè)銀行持有的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告和有關(guān)文件;

　　(八)檢查法定資本要求的遵守情況。

　　第五十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的下列主要跡象：

　　(一)貸款業(yè)務(wù)量顯著下降;

　　(二)不良貸款劇增;

　　(三)大量貸款集中于陷入困境的行業(yè);

　　(四)過(guò)度依賴少數(shù)存款人的大額存款;

　　(五)存款大量流失;

　　(六)信用等級(jí)下降;

　　(七)未能達(dá)到銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的流動(dòng)性監(jiān)管指標(biāo);

　　(八)未能達(dá)到最低法定資本要求或未能遵守銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的資本補(bǔ)足計(jì)劃;

　　(九)銀行監(jiān)管法規(guī)的變化已對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響;

　　(十)嚴(yán)重違反銀行監(jiān)管法規(guī);

　　(十一)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對(duì)商業(yè)銀行的不審慎經(jīng)營(yíng)表示關(guān)注或采取措施。