第三章 計(jì)劃審計(jì)工作

　　第十條 在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解商業(yè)銀行下列主要情況：

　　(一)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對商業(yè)銀行的影響;

　　(二)適用的銀行監(jiān)管法規(guī)及銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管程度;

　　(三)特殊會(huì)計(jì)慣例及問題;

　　(四)組織結(jié)構(gòu)及資本結(jié)構(gòu);

　　(五)金融產(chǎn)品、服務(wù)及市場狀況;

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)及管理策略;

　　(七)相關(guān)內(nèi)部控制;

　　(八)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng);

　　(九)資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)及信貸資產(chǎn)質(zhì)量;

　　(十)主要貸款對象所處行業(yè)狀況;

　　(十一)重大訴訟。

　　第十一條 在了解上述情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)查閱商業(yè)銀行下列資料：

　　(一)章程、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營許可證等法律文件;

　　(二)組織結(jié)構(gòu)圖;

　　(三)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理委員會(huì)的會(huì)議紀(jì)要;

　　(四)年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(五)分部報(bào)告;

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和相關(guān)報(bào)告;

　　(七)有關(guān)控制程序和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的文件;

　　(八)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)硬件、軟件清單及流程圖;

　　(九)信貸、投資等經(jīng)營政策;

　　(十)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告和有關(guān)文件;

　　(十一)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;

　　(十二)經(jīng)營計(jì)劃、資本補(bǔ)足計(jì)劃;

　　(十三)重大訴訟法律文書;

　　(十四)金融產(chǎn)品和服務(wù)營銷手冊;

　　(十五)新近頒布的影響商業(yè)銀行經(jīng)營的法規(guī)。

　　第十二條 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：

　　(一)重要性水平;

　　(二)預(yù)期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(三)商業(yè)銀行使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的程度;

　　(四)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的預(yù)期可信賴程度;

　　(五)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域;

　　(六)商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性;

　　(七)利用內(nèi)部審計(jì)的工作;

　　(八)利用專家的工作;

　　(九)利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作;

　　(十)利用銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告及有關(guān)文件;

　　(十一)審計(jì)工作的組織與安排。

　　第十三條 在確定重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(一)相對小的錯(cuò)報(bào)對資產(chǎn)負(fù)債表的影響可能不重要，但對利潤表和資本充足率可能產(chǎn)生重大影響;

　　(二)既影響資產(chǎn)負(fù)債表又影響利潤表的錯(cuò)報(bào)，比只影響資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)負(fù)債表表外承諾的錯(cuò)報(bào)更重要;

　　(三)重要性水平有助于識別導(dǎo)致商業(yè)銀行嚴(yán)重違反監(jiān)管法規(guī)的錯(cuò)報(bào)。