第十四條 商業(yè)銀行的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊與錯(cuò)誤至關(guān)重要;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平。

　　第十五條 商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)具有下列重要作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注其使用的方式和程度：

　　(一)計(jì)算和記錄利息收入和支出;

　　(二)計(jì)算外匯和證券交易頭寸，并記錄相關(guān)的損益;

　　(三)提供資產(chǎn)、負(fù)債余額的最新記錄;

　　(四)每日處理大量巨額交易。

　　第十六條 由于商業(yè)銀行具有的特征和風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要依賴(lài)控制測(cè)試而不能完全依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序。

　　第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：

　　(一)貸款損失準(zhǔn)備;

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù);

　　(三)不符合銀行監(jiān)管法規(guī)的交易和事項(xiàng);

　　(四)發(fā)生重大變動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目;

　　(五)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大一次性交易;

　　(六)高度復(fù)雜或投機(jī)性強(qiáng)的交易;

　　(七)非常規(guī)貸款;

　　(八)關(guān)聯(lián)方交易;

　　(九)新金融產(chǎn)品或服務(wù);

　　(十)受新近頒布的監(jiān)管法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

　　第二十條 在評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)等特殊領(lǐng)域時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用專(zhuān)家的工作。

　　第二十一條 商業(yè)銀行擁有的分支機(jī)構(gòu)眾多且分布區(qū)域廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱商業(yè)銀行持有的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告和有關(guān)文件，以獲取對(duì)確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域有用的信息，提高審計(jì)效率。

　　第二十三條 在組織和安排審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(一)項(xiàng)目組組成及分工;

　　(二)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與的程度;

　　(三)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度;

　　(四)計(jì)劃利用專(zhuān)家工作的程度;

　　(五)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;

　　(六)需要商業(yè)銀行管理層提供的專(zhuān)項(xiàng)分析資料。

　　第二十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃，以合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。