第一章 總 則

　　第一條 為了明確在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中商業(yè)銀行治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的理解與合作，提高審計(jì)的有效性，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并適用于接受銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)委托執(zhí)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　第二章 商業(yè)銀行治理層和管理層的責(zé)任

　　第三條 商業(yè)銀行的治理層和管理層應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》及其他法律法規(guī)的規(guī)定履行治理責(zé)任和管理責(zé)任。

　　第四條 商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理主要由治理層及其任命的管理層負(fù)責(zé)。這種責(zé)任旨在確保實(shí)現(xiàn)下列主要目的：

　　(一)商業(yè)銀行工作人員具備充分的專業(yè)技能和誠(chéng)信，關(guān)鍵崗位工作人員具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn);

　　(二)針對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立并實(shí)施恰當(dāng)?shù)恼?、制度和程?

　　(三)建立適當(dāng)?shù)墓芾硇畔⑾到y(tǒng);

　　(四)具有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序;

　　(五)遵守包括有關(guān)償付能力和流動(dòng)性要求在內(nèi)的法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定;

　　(六)充分保障股東、存款人及其他債權(quán)人的利益。

　　第五條 管理層負(fù)責(zé)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，保持足以支持財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。管理層的責(zé)任還包括確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師完整地、不受限制地獲得對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見產(chǎn)生重大影響的所有必需信息。

　　第六條 治理層有責(zé)任確保建立并維護(hù)有效的內(nèi)部控制，并根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定成立審計(jì)委員會(huì)履行有關(guān)職責(zé)。為提高工作有效性，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)允許和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。

　　第七條 管理層有責(zé)任按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和治理層的要求，設(shè)立與商業(yè)銀行規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門并保證其有效運(yùn)行。

　　第八條 為保證審計(jì)工作充分有效，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于所審計(jì)或核查的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并獨(dú)立于日常內(nèi)部控制過程。

　　商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)以及分支機(jī)構(gòu)、子公司和其他組成部分都應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)部門的核查范圍。

　　內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期向治理層和管理層報(bào)告內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況，以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)完成情況。管理層應(yīng)當(dāng)建立能夠確保內(nèi)部審計(jì)建議得到考慮、并在適當(dāng)時(shí)得以實(shí)施的程序。

　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)不能減輕商業(yè)銀行治理層和管理層的責(zé)任。