世上無(wú)難事，只要肯登攀。在2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過(guò)程中，希望大家可以認(rèn)真?zhèn)淇紡?fù)習(xí)，爭(zhēng)取可以在考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。下面為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的每日一練練習(xí)題，讓我們一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司是一家從事家具設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售的國(guó)有集團(tuán)公司，下設(shè)多家子公司用于不同品牌的運(yùn)營(yíng)。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)的影響，甲公司獨(dú)立自主設(shè)計(jì)的家具廣受好評(píng)，為更進(jìn)一步提升公司營(yíng)業(yè)收入，決定加速建立“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)營(yíng)模式，構(gòu)建“線上+線下”營(yíng)銷(xiāo)渠道，拓寬公司銷(xiāo)售市場(chǎng)，重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“線上項(xiàng)目”）建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。

（1）2025年初，甲公司為鋪設(shè)線上項(xiàng)目做準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)部整理各項(xiàng)數(shù)據(jù)：①為線上項(xiàng)目進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研花費(fèi)80萬(wàn)元；②預(yù)計(jì)線上項(xiàng)目信息系統(tǒng)構(gòu)建需支出6000萬(wàn)元；③線上項(xiàng)目開(kāi)始運(yùn)營(yíng)后，每年系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)支出500萬(wàn)元；④線上項(xiàng)目擬采用發(fā)行債券籌集資金，每年需支付債務(wù)利息費(fèi)用200萬(wàn)元。據(jù)預(yù)測(cè)，線上項(xiàng)目現(xiàn)值指數(shù)為0.85。

（2）2025年4月，甲公司擬開(kāi)展境外直接投資業(yè)務(wù)，并提出相應(yīng)資金管理措施，甲公司應(yīng)當(dāng)督促境外投資項(xiàng)目建立健全銀行賬戶管理制度，掌握境外投資項(xiàng)目銀行賬戶設(shè)立、撤銷(xiāo)、重大異動(dòng)等情況，并督促建立健全資金往來(lái)聯(lián)簽制度，一般資金往來(lái)應(yīng)由經(jīng)辦人簽字授權(quán)，重大資金往來(lái)應(yīng)由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)。甲公司擬采用引入戰(zhàn)略投資者方式為境外直接投資項(xiàng)目籌集所需資金。

（3）2025年10月，甲公司為解決資金往來(lái)繁雜、需求頻發(fā)的問(wèn)題，擬建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，主要解決集團(tuán)內(nèi)各子公司及各主要供應(yīng)商的資金需求問(wèn)題。該財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本金擬定為80000萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出財(cái)務(wù)部整理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否是項(xiàng)目的相關(guān)現(xiàn)金流量。

（2）根據(jù)資料（1），判斷該線上項(xiàng)目是否具備財(cái)務(wù)可行性，并說(shuō)明理由。

（3）根據(jù)資料（2），指出境外直接投資項(xiàng)目的資金管理流程是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。

（4）根據(jù)資料（2），指出引入戰(zhàn)略投資者方式屬于哪種融資方式，并簡(jiǎn)述合格戰(zhàn)略投資者的特征。

（5）根據(jù)資料（3），分別從財(cái)務(wù)公司的設(shè)立條件和服務(wù)對(duì)象角度判斷是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

【正確答案】

1、①否。

②是。

③是。

④否。

2、不具備財(cái)務(wù)可行性。

理由：項(xiàng)目決策時(shí)，現(xiàn)值指數(shù)大于1，項(xiàng)目才是可行的。該線上項(xiàng)目現(xiàn)值指數(shù)為0.85，小于1，因此不可行。

3、不恰當(dāng)。

理由：一般資金往來(lái)應(yīng)由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)；重大資金往來(lái)應(yīng)由境外項(xiàng)目董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中的兩人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

4、①權(quán)益融資方式。

②合格戰(zhàn)略投資者的特征：資源互補(bǔ)、長(zhǎng)期合作、可持續(xù)增長(zhǎng)和長(zhǎng)期回報(bào)。

5、①?gòu)呢?cái)務(wù)公司的設(shè)立條件角度判斷存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本金擬定為80000萬(wàn)元。

理由：設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金最低為10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，甲公司設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金為8億元，低于10億元。

②從服務(wù)對(duì)象角度判斷存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)公司解決各主要供應(yīng)商的資金需求問(wèn)題。

理由：財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對(duì)象被嚴(yán)格限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位這一范圍之內(nèi)，供應(yīng)商不屬于集團(tuán)內(nèi)部成員單位，因此財(cái)務(wù)公司不能為其提供服務(wù)。

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