2026年高級會計師考試案例分析4月13日
2026年高級會計師考試備考進行中，請考生堅持努力下去，不要輕易放棄。別停步于舒適圈，沖刺才能改寫結(jié)局。以下為高級會計實務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來做題吧！
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【案例分析題】
甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對A公司、B公司和C公司2024年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，并于2025年3月對上述3家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關(guān)資料如下：
（1）A公司。注冊會計師完成審計工作后，無論是否取得A公司簽署的書面聲明均不影響其預(yù)計發(fā)表的審計意見類型。但審計過程中識別的所有控制缺陷，均應(yīng)以書面形式與董事會溝通。
（2）B公司。B公司在2025年2月初陸續(xù)發(fā)生多起關(guān)聯(lián)交易事項，甲會計師事務(wù)所不能確定該事項對B公司內(nèi)部控制有效性的影響程度，因此出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。
（3）C公司。C公司在2024年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量問題導(dǎo)致消費者發(fā)生交通事故，經(jīng)甲會計師事務(wù)所的進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事件是由于生產(chǎn)部經(jīng)理與采購部經(jīng)理串謀舞弊采購劣質(zhì)原料所導(dǎo)致。此次采購所涉及的金額重大，屬于財務(wù)報表的重大錯報，達到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），指出其中是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說明理由。
2.根據(jù)資料（2），指出其中是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。
3.根據(jù)資料（3），判斷甲會計師事務(wù)所在出具內(nèi)部控制審計報告時應(yīng)發(fā)表審計意見的類型，并說明理由。
【正確答案】
1、存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處一：無論是否取得A公司簽署的書面聲明均不影響其預(yù)計發(fā)表的審計意見類型。
理由：注冊會計師完成審計工作后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明，如果企業(yè)拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊會計師需要將其視為審計范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。
不當(dāng)之處二：審計過程中識別的所有控制缺陷，均應(yīng)以書面形式與董事會溝通。
理由：注冊會計師需要與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，其中，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。
2、存在不當(dāng)之處。
理由：注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。
3、否定意見。
理由：C公司由于內(nèi)部存在串謀舞弊的情形，導(dǎo)致財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此應(yīng)對C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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