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第七節(jié) 國際稅收關(guān)系

【知識點1】國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定★

（一）稅收管轄權(quán)與國際重復(fù)征稅

國際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

1.稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)（收入來源地管轄）、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

2.國際重復(fù)征稅包括：法律性、經(jīng)濟性和稅制性重復(fù)征稅。

3.國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生：

（1）前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化。

（2）根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊。

（3）形式：

①居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅；

②居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅；

③地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅。

【例題·多選題】下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。（2009年）

A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

【答案】ACD

【解析】國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：1.居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；2.居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；3.地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

（二）國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。

1.國際稅收協(xié)定的目標(biāo)：

（1）基本任務(wù)為妥善處理國家之間的雙重征稅問題，即通過采取一定的措施（如免稅法、抵免法等）來有效地處理對跨國所得和一般財產(chǎn)價值的雙重征稅問題；

（2）實行平等負擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇；

（3）互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

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