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【知識點2】征收率★★★

（一）征收率適用的兩種情況

1.小規(guī)模納稅人；

2.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定簡易計稅或可以選擇簡易計稅的。

（二）征收率的整體情況

1.一般情況3%；

2.營改增后新增5%→主要與不動產(chǎn)租、售、差額計稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān)；

3.特殊情況減按2%、1.5%等計稅。

（三）一般納稅人可以選擇簡易計稅的規(guī)定

由于一些特殊行業(yè)難以取得進項，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，因此制定政策，一般納稅人可選擇簡易辦法。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

（四）5%征收率列示如下

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）—般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售(老項目）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

（5）—般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(老項目）

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）

（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（8）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

（9）—般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

（10）一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的

（11）一般納稅人2016年4月30日以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇適用簡易計稅方法的（2020年新增）

（12）一般納稅人取得試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

（13）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

（14）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

注：除上述適用5%征收率以外的，納稅人選擇簡易方法發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為均為3%。

【記憶思路】歸類法記憶，5%共有14個，前12項與不動產(chǎn)相關(guān)，第13、14項為人力資源類。

【記憶口決】勞務(wù)人力和房地，橋閘公路一二級，個人租房一點五，其它都按5來計。

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