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【知識點1】征稅范圍★★★

二、征稅范圍的特殊規(guī)定★★★（客觀題特高頻考點）

（二）特殊行為（2個）

視同銷售★★★（特高頻考點）

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷

【注意】

①作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)銷售

②受托方取得的代銷手續(xù)費，按“現(xiàn)代服務(wù)”（6%）征稅。

2.銷售代銷貨物

3.總分機構(gòu)不在同一縣（市），將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的

【注意】

①“用于銷售”，指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

a.向購貨方開具發(fā)票；b.向購貨方收取貨款

②有上述情形之一的應(yīng)當(dāng)向所在地納稅；未發(fā)生上述兩項情形的由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納

③受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別情況分別向總機構(gòu)或分支機構(gòu)所在地納稅

4.自產(chǎn)、委托加工的貨物：非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費、投資、分配、贈送

5.外購貨物：投資、分配、贈送

6.單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象除外

第一類：管理需要、防止漏稅

如1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；2.銷售代銷貨物；3.總分機構(gòu)不在同一縣（市），將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的。

第二類：管理需要、防止漏稅

如4-6所有權(quán)發(fā)生了變化，或者已進入最終消費領(lǐng)域。

【記憶口決】

移代投分送非個福，

外購：投分送，

視同銷售交稅務(wù)，進項稅額可扣除。

外購：非個福，不用做銷售，進項要轉(zhuǎn)出。

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