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第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記管理

【知識點1】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分★

一、劃分標(biāo)準(zhǔn)：（銷售額、核算水平）

（一）年應(yīng)稅銷售額

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額500萬元，以此為標(biāo)準(zhǔn)，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人（小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元，反之為一般納稅人）其中銷售額注意以下幾點：

（1）應(yīng)稅銷售額包括：納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；

（2）應(yīng)稅行為有扣除項目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；

（3）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【例題·多選題】以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.納稅申報銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】ABCD

【解析】以上四個選項都正確，其中納稅申報銷售額含稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

（二）核算水平

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

二、不得辦理一般納稅人登記的情況

1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明）。

【提示】非企業(yè)性質(zhì)單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)或可以登記為增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額100萬元的個體戶

B.年應(yīng)稅銷售額800萬元的自然人

C.年應(yīng)稅銷售額600萬元的服裝加工廠

D.年應(yīng)稅銷售額300萬元會計核算健全的公司

【答案】CD

【解析】選項A：銷售額未達(dá)到500萬標(biāo)準(zhǔn)；選項B：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

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